内容提要：随着经济体制的不断深化，审计的职能日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸，财务审计将向经济效益审计转化。商业银行开展经济效益审计，有利于促进管理的精细化。作者探讨了商业银行当前面临的挑战，揭示了开展经济效益审计和商业银行精细化管理的关系，并提出了若干具体实施的措施。
关键词：现代化管理银行审计 精细化管理
中图分类号：F830.49文献标识码：B文章编号：1006-1770(2006)06-054-02
一
长期以来，我国审计的主要职能是开展合规性财务审计，即审计财务收支的真实性、合规性以及防错纠弊。但随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，审计部门的职能在继续做好财务审计的同时日益向解决经济过程中的管理和决策方面延伸并成为审计实践发展的一种趋势。为此，国家审计署在审计工作五年规划（2003-2007）中规定了经济效益审计工作量要达到50%的比例。
经济效益审计，是指审计人员用审计的方法，通过对被审单位整个经营过程和成果的检查，运用恰当的方法来核实、衡量和评价被审单位的经济效益，查明影响经济效益提高的各种消极因素，并提出提高经济效益的合理建议，促进被审单位不断提高经营管理水平，在合法合规、防范风险、稳健经营的前提下实现最佳投入产出关系，实现资金运营的现实效益和潜在效益，实现经济利润最大化目标。
二
当前我国的商业银行迫切需要精细化管理，这是因为我国的商业银行在当前的经营和发展中面临着诸多的困难和挑战：
1、银行经营进入微利时期，以贷款业务为主的中国商业银行的平均净利差仅为2.0%左右，资产回报率也不足1.0%，与国际先进银行的差距还很大，面对投资者要求不断增加收益的期望，压力很大。
2、限于流动性过分充裕和产能过剩的双重困境。今年初央行公布的2005年金融运行数据显示，我国城乡居民存款余额已突破14万亿元，且增长势头不减。据统计到2005年9月我国银行业存差资金已达9万亿元，分别是2000年的3.7倍，银行流动性呈现绝对宽松的状态，面临流动性过剩的困境。然而，当前国内又有11个行业存在产能过剩，其中钢铁、电解铝、铁合金、焦碳、电石、汽车和铜冶炼行业产能过剩问题突出，水泥、电力、煤炭和纺织业也存在着产能过剩问题。对上述产能过剩的行业银行贷款必然要进行压缩，这又会为有效解决银行富裕资金带来新的困难，对银行资金运营能力和盈利能力形成严峻的考验。
3、对利率、汇率市场化的能力还相对较弱。我国利率市场化进程随着2004年底的贷款利率放开上、下限，存款利率放开已逐步加快；汇率自2005年7月21号改革后，人民币实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的汇率制度，汇率机制更加灵活而有弹性。面对着利率、汇率的逐步市场化，我国的银行在如何正确判断利率、汇率趋势，正确判断价格，科学确定风险溢价，建立利率、汇率定价及其风险管理机制，即制订符合自身特点的利率、汇率市场化应对措施和机制的能力还比较弱。
4、银行经营“同质化”。 银行经营在业务种类、创新产品、目标客户、市场定位上大同小异，甚至在经营理念和发展战略上也无甚差异，即使在当前各自强调的战略转型上仍表现出明显的雷同现象。“同质化”必然使商业银行的经营出现“同槽争食”，削弱商业银行的创新理念和新产品开发能力，限于低水平的恶性竞争，甚至是不惜血本的“自杀性”竞争，既害了自己又扰乱了金融秩序。
5、外资银行的“业务挤压效应“已经显现。今年是中国承诺银行业全面对外开放期限的最后一年，虽然要到年底，但外资银行在国际业务、个人金融业务、信用卡和理财业务方面对国内银行业的业务挤压已经开始，国内商业银行的各级经营者均有了明显的感觉。
6、不良贷款反弹的压力依然存在。一是产生不良贷款的体制性因素仍未消除；二是国家的产业结构调整和对部分行业产能过剩的压缩也会使商业银行贷款的潜在风险增大；三是商业银行应对风险的能力还不强。
因此，为有效克服上述困难和从容应对上述挑战，我国的商业银行必须进一步加快和深化改革，加快实行战略转型，要加强资产负债管理，科学合理地确定市场定位，及时调整资产负债结构，努力增加各项业务收入，不断降低经营成本；需提高创新能力，发现、研究、创造自身的比较优势，实行差异化竞争战略，打造差别化竞争优势；要加强利率汇率市场化下利率定价和风险管理研究，不断提高利率定价能力；要建立和完善信贷风险预警机制，提高风险识别能力，形成灵活有效的资源配制机制，不断提高信贷资产质量。而这一切都离不开银行经营者的精细化管理，都有赖于银行精细化管理水平的不断提高。
