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二、深化税制改革，加快企业制度创新的对策
1．优化税制结构，逐步实现由目前“双主体”结构向以所得税为主体的结构转变。从税制建设和经济发展的长远考虑，应适度降低流转税的比重，到2010年前，应将流转税比重降至50％左右，所得税比重提高至35％左右，财产税等其它税种比重调整到15％左右。这样既能保持流转税广税基、少优惠、严征管的中性原则；又能发挥所得税对经济调控能力强的优势。其实现形式应从现行直接税税种的完善和征管的加强，以及开征新税种等方面入手。总之，我国税制结构最终转向以所得税为主体，不仅是经济发展的必然趋势，也是建立现代企业制度的客观要求，应当从长远着眼，分步骤加以实现。
2．以中性原则为宗旨进一步完善流转税制。结合我国国情，借鉴．国际上的先进经验，深化改革的重点应放在三个方面：首先进一步扩大增值税征收范围，考虑到目前地方税体系尚不健全，地方税收入较少的现实情况，改革可分两步进行。第一步在近两年内，将目前矛盾较为突出，对增值税链条连续性影响最大的交通运输业和建筑安装业改征增值税。第二步是在“十五”期间或以后一段时期内，将增值税扩大到除金融保险业以外的所有第三产业，使工业、商业服务业等经济活动基本纳入增值税征收范围，使其成为一个名符其实的发挥普遍调节作用的中性税种。因增值税扩大征收范围而减少地方收入的问题，可通过重新调整增值税分成比例来解决。其次要逐步实行收入型或消费型增值税。在近期内，国家可选择重复征税和税负较重的行业，如科技型与资源型产业，先行实施消费型增值税试点，对企业外购固定资产所含税额可按折旧额所含税额分次抵扣或在购进时一次性抵扣，有利于推动企业技术进步，增强企业后劲，形成现代企业规模并实现规模效益，对长远经济增长有利。积累一定的经验后，再视其实施情况决定是否进一步全面推广。第三对消费税的改革，应根据经济发展水平及消费水平的变化，对税目税率及时加以调整，有些税目应根据情况并入增值税征收。另外从中长期目标考虑，消费税应逐步由价内税向价外税过渡，同时调整部分应税产品的课税环节，在零售环节征收，减轻生产企业的负担。
3．以公平、统一为目标规范企业所得税制。随着企业改革进程的加快，所得税的作用和地位将会更加突出。针对当前所得税制改革中存在的一些问题，采取的措施应主要包括：（1）加快统一内外资企业所得税法的步伐，体现不同所有制企业公平税负，平等竞争的原则，建立统一的法人或公司所得税制。（2）为在企业改革中建立起完备的税收环境，应当抓紧所得税的正式立法进程，尽可能充实法律条文，改变目前税收法规条文较粗，实施细则过细外加行政性红头文件的传统做法，树立税法权威。（3）理顺国家税收制度与企业财务制度的关系，确定规范的所得税税基。首先要实现规范税基与企业财务制度的脱钩，税基不能受企业财务制度所左右；其次，在完善新的企业所得税制的基础上，尽快建立独立的所得税会计制度，对企业应税收入、税前扣除、应纳税所得额进行税务处理。同时，适应企业改革中出现的一些新形式，将包括各类投资收益应纳税所得、财产交易、产权交易、转让所得在内的各种各类企业所得和利得纳入统一征税范围，体现统一税制的优越性。（4）统一采用33％的固定比例税率，取消目前实行的18％、27％两档优惠税率以及逐步取消15％、24％与“两免三减”等众多的税收优惠政策，实行国民待遇原则。（5）完善分税制体制。鉴于企业所得税按行政隶属关系划分收入存在的种种弊端，可考虑将企业所得税纳入共享税范围，这样有利于企业所得税在全国范围内的统一与规范，削弱地方政府对企业所得税的行政干预，扭转企业在所得税上对政府的依赖，促进现代企业制度的建设。
4．逐步扩大资源税的征收范围，消除企业间不平等的竞争环境。我国的资源税可从两方面加以扩展完善：（l）扩大一般资源税的征税范围，将现行资源税征收的对象，从原油、原煤、天然气扩展到对开采使用水利、森林等地上资源的企业和个人征收资源税。与此同时，在确定资源税税负时，不仅要考虑调节级差收入，还要调节“绝对地租”部分的收入，似贯彻有偿使用原则，从而让使用与未使用国有资源的企业处于同一竞争环境下。（2）完善级差资源税收，对现有的资源税收，要完善对级差收入的调节，让使用化等和使用劣等国有资源的企业处于同一竞争环境中。
5．尽快研究开征社会保障税。长期以来，我国国有企业承担着繁重的行政与社会职责，为国家分担了本应由政府或社会承担的义务，造成企业负重难行。目前社会保障制度改革的滞后，直接制约着现代企业制度的建立。失业、医疗和养老保险三大难题的解决程度，与推进企业改革的进程关系较大。因此构建新的社会保障体系是建立现代企业制度的必要条件。一方面要着力打破企业分配制度中存在的平均主义，营造科学合理的内部运行机制。另一方面，要着力建设一个覆盖全社会、功能齐全、保障有力的社会保障体系，以支撑整个现代企业制度的有效运转，解除企业改革的顾虑和维护社会稳定。税收制度要适应现代企业制度的创立，加快开征社会保障税，充分利用税收“刚性”进行征收，使得各种社会统筹问题得以规范。同时可以为建立社会保障体制提供充足、稳定的财源。具体税目可采取先征失业、养老、医疗等保险税，再逐步扩大征收其它社会保障税。国际上较为成功的经验表明，整个社会保障费用中，政府一般承担30％～40％，企业承担35％～45％，个人承担15％～25％，税率的设置可按工薪收入减去法定减免项目的余额为计税依据，采用15％一25％的弹性比例税率。随着企业改革的推进，还可由财政建立社会救济制度，以充实社会保障体系。这是市场经济国家早已通行的做法，应当根据我国的实际情况加以借鉴与应用。
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