2、利用出口退税制度引导经济结构的调整

　　出口退税率的高低，反映了政府进行宏观调控的意图：鼓励什么，限制什么。出口退税率高的货物，是国家鼓励出口的货物，如现行适用5%和13%退税率的农产品，仍保持现行退税率不变，以及现行适用17%退税率的产品，船舶、汽车及其关键件零部件、数控机床、加工中心、组合机床、起重及工程用机械、机械提升用装备、建筑采矿用机械、程控电话、电报交换机、光通讯设备、医疗仪器及器械、铁道机车、便携数字式自动数据处理机、金属冶炼设备、航空航天器、印刷电路等产品仍保持17%的退税率不变。这向出口企业指明，如果要提高出口效益，就必须适时地调整出口货物的结构，大力发展机电产品、高新技术产品和农产品的出口。

　　出口退税率低以及不予退税的货物则是国家限制出口的货物，如取消部分资源性产品的出口退税政策，主要包括各种矿产品的精矿、原油、原木、针叶木板材、木制一次性筷子、软木及软木制品、木浆、纸板、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗等。对上述产品中征收消费税的产品，同时取消其消费税的出口退（免）税；以及将部分资源性产品的出口退税率降为8%和5%，降为8%的产品主要包括铝、磷、钼、镍和铁合金等；降为5%的产品主要包括铜、炼焦煤、焦炭等，其目的则是为了保护稀缺资源。

　　（四）财政状况是调整出口退税率的主要因素

　　出口退税关系着财政预算和财政体制。

　　1、出口退税积欠过多是引发出口退税机制改革的动因，而究其根源却是多方面的。因之，改革之道也应是多方面的。这是出口退税机制改革所给我们的一个极其重要的启示。

　　2、出口退税是财政收入的减项。因此，从相对静止的观点来看，降低出口退税率可以相对增加财政收入。但是，从发展的观点来看，降低出口退税率会因减少出口而导致生产缩减的倾向，并相应减少包括所得税在内的其他税收，而最终减少财政收入。故出口退税率的升降，应与宏观调控、经济结构调整相配合，以做到收放自如。

　　3、同时，由于增值税是共享税，故其收入由中央财政和地方财政共享。对进口货物征收增值税和消费税的问题，虽然也是基于消费地原则，但它是“国境”税或“关境”税，因只有中央才能代表国家，故其收入理应归中央财政。但由此引发出征税地与出口地不一致的问题。由于出口货物的形成经过了许多地方和多个环节，并且，每经过一个地方和环节都要征收增值税，这样，征税在各地，退税在出口地，从而产生了收入与退税的分离，而相应减少了出口地的财政收入，从而出现不公平现象，这就需要采取相应的方法来解决。

　　（五）增强出口企业的竞争力

　　可从如下几方面来看：

　　1、可减少了出口货物的降价空间。一般说来，国际市场的竞争是价格的竞争。因此，出口货物的价格的确定一般都包括出口退税因素在内。国际进口商大都熟悉中国的出口退税政策和出口退税率，因此，在价格谈判中常常要求中国企业相应降低出口价格。所以，出口退税机制的改革就相应减少了出口货物的降价空间。

　　2、出口货物的价格往往比国际市场的要低。有资料表明，就目前国内产品在国际市场上的价格水平看，往往比国际市场的同类产品要低，如我国纺织品出口均价比国际市场同类产品均价低15%，因此，出口退税率的适当降低，一般来说，不会影响我国产品在国际市场上的竞争力。

　　3、促使企业注重性能价格比。虽然市场竞争是价格的竞争，但隐含在价格之中的却是产品性能的竞争。这种性能大多通过提高质量、增加花色品种、改善性能等来实现。因此，出口退税机制的改革可促使企业通过提高产品的性能来提高价格，不但不致减少收益，还可能会增加收益。

　　4、让企业深喑间接税转嫁机理。增值税、消费税均属于间接税，其税收负担是可以转嫁的。税负转嫁的手段是价格，而定价法则是供求关系。这就启示我们，可以通过生产和出口国际市场上的短缺产品，以较高的出口价格，将少退税款转嫁出去。

　　5、推动企业购买国产材料。如果国产材料和进口材料相比性能相当，并有不受出口退税率降低的优势，因而将推动企业的“进口替代”。

　　6、促使挖掘企业内部潜力。诚然，总是有些出口货物不能通过提价方式来转移税负的。在这种情况下，企业就只有通过减少消耗、降低成本等来消化不能转嫁的税负。税收术语将此称之为“消转”。

　　（六）改变货物出口的方式

　　企业出口货物有三种方式：自营出口、委托代理出口和卖断出口。普遍实行“免、抵、退”税办法后，许多企业需要改变货物出口方式。与卖断出口相比较，自营出口和代理出口可降低出口成本，因此，生产企业自营出口和外贸出口代理制的发展就成为必然。由于是源泉退税，也有利于防止出口骗税。

　　（七）改变贸易方式

　　目前，企业进口国外料件加工复出口业务，主要有三种贸易方式：自营出口、进料加工和来料加工。在出口退税上，自营出口、进料加工按“免、抵、退”办法，来料加工按免税办法处理。

　　出口退税机制改革后，企业从事来料加工贸易，由于是保税进出口，因而规避了出口退税率下调而增加的成本负担。这就会促进来料加工贸易的发展。

　　（八）鼓励到国外投资办厂

　　在哪儿消费就在哪儿生产，这是出口退税机制改革给我们带来的又一个启示。在经济全球化的今天，走出国门，到国外生产销售，以实现资源配置的国际化，可能是中国企业一个较好的战略选择。

　　（九）政策的合理提前

　　政策的合理提前是成熟政府的表现。政策有时间落后效果，税收政策也是如此。税收政策的运作，不仅要顾及它们的适应性，还要考虑它们的时间性。时间的选择往往是政府关切的主题，好的税收政策不但具有解决经济问题的实际效果，而且还会缩短时间落后而减少损害。在2003年的出口退税机制改革中，把执行日期规定在2004年1月1日，而不是发布政策的当年当月当日，这样做，就使出口企业年前早知道，有了一个合理的提前应对时间，不仅有利于企业的经营决策，对出口贸易进行及早地计划、决策和安排，也有利于政策的落实，从而实现政府的意图。

　　（十）及时退税

　　出口货物的及时退税，是政策的兑现，不仅有利于企业的资金周转，而且也有利于出口退税计划的实现，从而保证财政预决算的可靠性和真实性，使经济运行在一个稳固的基础上。