三、建立企业内控制度的几点建议

1、所有者职能要到位。就政府而言，所期望的是就业和税收，经理人员和工人期望的是工资的多少，而所有者最终承受企业的亏盈。所以，关心企业经营情况和推动企业发展的原动力应当来自于所有者，避免市场风险的约束力也来自所有者。所有者避免经营风险的谨慎和追求经济效益的动机，形成了对企业的约束和激励。因此说，所有者职能到位，是强化内控制度建设的重要因素。

2、完善法人治理结构。所有权与经营权的分离，促使所有者对经营者形成控制和制衡机制，防止经营者滥用权力。健全完善的法人治理结构，应该是所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对企业最终控制权，形成所有者、经营者、劳动者之间的激励和制衡机制，从而使三者的利益得到保障。

3、强化控制环境建设。控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响因素的统称。控制环境的好坏直接影响控制的实施和效果。控制环境的要素包括：（1）员工的正直、职业道德和进取心；（2）企业单位的组织结构；（3）管理部门的经营理念和风险；（4）对企业单位经营实践的各种外部影响；（5）董事会及其专门委员会对特定审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。

这种控制环境对实现内部控制起着重要的作用。

4、建立内控制度的基本原则。新《会计法》从会计监督的角度，对内部会计控制提出了基本要求。在执行这些要求的同时，要注意克服内控制度已有的弊端，变非经济性目标为经济目标；变宏观调控目标为经济效益目标。重在强化内控制度的约束力，从而提高管理水平。具体说，（1）要坚持健全性的原则。从会计控制和管理控制来看，前者的目的是保护企业的资产，检查会计数据的准确性和可靠性。后者的目的在于提高经营效率，促使相关人员遵守既定的管理方针。（2）要坚持有效性的原则。内部控制的布局是否合理有效，有没有不必要的控制，有没有把一般控制点作为关键控制部位，控制职能是否划分清楚，人员间的分工和牵制是否恰当，既不分工过细，又能起到牵制作用。在坚持符合性原则的同时，还要掌握控制成本和效益的比例状况，使用最少的财力，正确、及时、有效地完成任务和目标。